Kerstcadeau voor werknemers: ideeën en de regels van de werkkostenregeling
Een kerstcadeau van de werkgever valt in Nederland onder de werkkostenregeling (WKR). Zolang het binnen je vrije ruimte past, betaal je er geen loonheffingen over en krijgt je werknemer het cadeau zonder inhoudingen. Ga je over die ruimte heen, dan betaal je als werkgever een eindheffing.
Hoe het kerstcadeau voor werknemers fiscaal werkt
De vrije ruimte
Met de vrije ruimte mag je een deel van je totale fiscale loonsom onbelast besteden aan vergoedingen en verstrekkingen. Denk aan kerstpakketten, cadeaubonnen of een teamuitje. De vrije ruimte is geen bedrag per werknemer, maar een percentage van de loonsom van het hele bedrijf. Een kerstpakket telt mee tegen de waarde inclusief btw.
Vrije ruimte werkkostenregeling 2026
2% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom en 1,18% over het meerdere. Boven de vrije ruimte betaal je 80% eindheffing. Vanaf 2027 stijgt het percentage over de eerste € 400.000 naar 2,16%.
Over de vrije ruimte heen
Kom je met alle vergoedingen en verstrekkingen van het jaar boven de vrije ruimte uit, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere. Je werknemer merkt daar niets van: de eindheffing komt voor rekening van het bedrijf.
Het kerstpakket is niet het enige dat in de vrije ruimte valt. Ook andere vergoedingen en verstrekkingen van het jaar tellen mee, zoals een teamuitje of cadeaubonnen. Kijk dus eerst hoeveel ruimte er in december nog over is.
Voorbeeld
Je bedrijf heeft een fiscale loonsom van € 300.000. De vrije ruimte is dan € 6.000. Daarvan heb je dit jaar al € 4.500 gebruikt. Geef je 15 werknemers een kerstpakket van € 75, dan kost dat € 1.125 en blijf je binnen de ruimte. Kies je voor een pakket van € 150, dan kom je € 750 boven de vrije ruimte uit. Daarover betaal je € 600 eindheffing.
De gebruikelijkheidstoets
Een vergoeding mag alleen in de vrije ruimte als die gebruikelijk is. Om discussie te voorkomen hanteert de Belastingdienst een doelmatigheidsmarge: tot € 2.400 per werknemer per jaar beschouwt hij vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte als gebruikelijk. Een gewoon kerstpakket blijft daar ruim onder.
Kerstbonus en kerstborrel
Ook een kerstbonus in geld kun je onder voorwaarden in de vrije ruimte onderbrengen, mits die gebruikelijk is. Anders is het gewoon loon. Een kerstborrel of personeelsfeest valt ook onder de WKR. Hoe het wordt behandeld, hangt onder meer af van waar het feest plaatsvindt. Bespreek dat met je boekhouder of loonadministrateur.
Wat geef je werknemers met kerst?
Kerstpakketten en cadeaus
kerstpakket met lokale of duurzame producten,
boek of boekenbon,
bioscoop-, theater- of concertbon,
cadeaubon van een lokale winkel of een cadeaukaart naar keuze,
spel voor het hele gezin.
Een gezamenlijke ervaring
Soms doet tijd samen meer dan een cadeau. Inspiratie voor het programma vind je in de creatieve kerstfeestideeën voor op het werk.
Zo valt het cadeau goed
Vraag het vooraf. Een korte anonieme enquête of een keuze uit twee of drie opties laat zien waar mensen blij van worden.
Behandel iedereen gelijk. Denk ook aan collega’s met verlof of die thuiswerken.
Schrijf een paar persoonlijke regels. Werknemers waarderen dat vaak meer dan de waarde van het cadeau. Inspiratie vind je in het artikel over wat je op een zakelijke kerstkaart schrijft.
Houd je administratie bij. Noteer wat je aan wie geeft, zodat je in de aangifte loonheffingen precies weet hoeveel vrije ruimte je hebt gebruikt.
Wil je je team het hele jaar door motiveren? Lees welke creatieve personeelsvoordelen ook een klein bedrijf kan bieden.
Veelgestelde vragen
Moet mijn werknemer belasting betalen over een kerstpakket?
Nee, zolang het kerstpakket binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling valt. Ga je erboven, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing. De werknemer betaalt niets.
Hoe groot is de vrije ruimte in 2026?
2% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom en 1,18% over het meerdere. Vanaf 2027 wordt het eerste percentage 2,16%.
Geldt er een maximumbedrag per kerstpakket?
Nee, er is geen vast maximum per pakket. Het cadeau moet wel gebruikelijk zijn. Tot € 2.400 per werknemer per jaar in de vrije ruimte gaat de Belastingdienst daar in ieder geval van uit.
Telt de btw mee in de vrije ruimte?
Ja. Een kerstpakket gaat ten laste van de vrije ruimte tegen de waarde inclusief btw.
Kan ik in plaats van een kerstpakket een cadeaubon geven?
Ja, ook een cadeaubon valt onder de werkkostenregeling en kun je in de vrije ruimte onderbrengen.
Wat als mijn vrije ruimte al op is?
Dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het kerstpakket. Je kunt ook kiezen voor een goedkoper pakket of een gezamenlijke activiteit.
